大企业适配“乐企”应对策略：销项端应对关键点和策略

       2023年全面数字化电子发票（以下简称“数电发票”）加速推进，预期很快将会实现全国范围的试点覆盖。近期内蒙古和广东税务机关先后发布了《关于乐企自用直连服务的规范指引》，进一步让纳税人掌握了金税四期体系下，围绕发票应用的更多技术细节。

发票应用是企业经营交易的基本载体之一，是企业增值税管理乃至整个税务管理的关键一环，“数电发票”给企业带来很多机遇和挑战。对于大企业来说，“数电发票”再增加“乐企”应用的新技术赋能，机遇和挑战的冲击都更加显著。

大企业普遍具备跨区域经营、纳税主体庞大、业务情况复杂、发展不均衡等典型特点，如何更好地迎接“数电发票”、应用“乐企”，整体完成“数电发票”过渡转换是大企业税务管理者普遍关注的话题。

结合我们对于“数电发票”和“乐企服务”的理解与应用，为大企业提供一套深度的、体系化的应对策略。

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“数电发票”和“乐企服务”技术关键点：

“数电发票”和“乐企服务”的关键技术要点，是整体应对策略的基础环境。

“数电发票”关键点

取消税控设备。

无需领票，随用随开。

开票额度实行总额管控。

去版式，数据文件以XML为基础

优化样式，减联次，简化发票编码和开票人员，不限票面行数。

“乐企服务”关键点

服务集团企业。

两类接入企业，直连单位和使用单位。直连单位负责管理。

接入条件设置一定门槛。

提交申请材料发起请求。

能力订阅，请求、测试和开通使用。

服务管理，变更、更新、延续、停用。

电子发票服务平台全面升级，支持开具税控纸票，支持批量开票、二维码开票等。

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销项端应对关键点和策略

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开票点的设定和管理

全面数字化电子发票体系优化了税控设备硬件的限制，同步取消了纸质发票的物理载体，发票管理实现了全面的线上化，自然也实现了集中化管理。但这项优化，同时给大企业带来了新的问题，即“开票点”管理是否还存在？

传统税控下的“开票点”管理是以税控设备为基础的，围绕税控设备构建开票点，管理空白发票的流转，最终的操作者天然成为开票人员。而“数电发票”下，没有了物理载体的限制，“开票点”聚合到集团公司“乐企“对接服务器这一点。是否只需把这个点设置为“开票点”？

我们观察

大企业涉及到不同地区、不同领域的经营机构，实际开票情况复杂，同时“数电发票”的系列

管理要求要落实到内部分支机构，仍然需要一个“开票点”的载体。所以，虽然“数电发票”的核心集中管理在技术上完全没有障碍，但是在应用逻辑上，还应当设定多重“开票点”，具体的设定方式各企业有差异，老税控的“开票点”管理体系虽不能照搬，但仍有借鉴意义。

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开票人的设定和管理

“数电发票”下开票人只剩下一个实际人员（取消了审核人），而“开票点”的虚拟化让“开票人”有机会更加灵活，但同时加大了企业的管理难度。近期我们观察到，税务机关在进一步强调发票开具的标准化，比如“开票人”应当为可追溯的实际人名，而不能是“系统管理员”、“发票管理员”、“某某公司”等概念名称。这进一步增加了“开票人”管理的复杂性。

我们认为

对于大企业，基本不可能设定一个唯一的“开票人”，那就需要结合实际业务情况，考虑“开票人”的体系建设。这个体系建设的起点，首先要从服务客户的体系和管理控制的角度出发，再落实分析具体的角色层级，进而落实到人。

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可开票额度的管控

取消空白发票领取环节，“数电发票”采用月度开票总额管控。税务机关设定了一系列的总额授予规则及一些弹性机制，在风险可控的情况下，尽量减少对纳税人开票的额度限制。但即使如此，大企业经营中经常会存在业务发展的季节性、周期性，开票的阶段集中性，各项业务、服务的不均衡性等情况。很容易产生可开票额度与实际需要的偏离，从而影响业务执行。

关于销项端业、财、税、票衔接的管控

前边已经分析了“数电发票”时代针对开票内容要实现业、票打通应对策略。扩展一点考虑，业、票打通的实现，基本也意味着必须把业务、财务、税务和发票打通。这么认定的理由是，复杂业务的收入实现多数与财务确认密切相关，虽然发票开具强调收款，但是收款的背后关联着财务定性和税金的确认。发票本身是税金的载体，同时一张直接开具的发票（合法的），本身就产生税金。虽然对于税务机关，业、税、票是密切关联的，但是对于企业来说，财的环节甚至更为重要。因此“数电发票”时代，实现业、财、税、票的一体化数据衔接是必然的选择。

这个问题的驱动，不仅是开票本身或者财、税一致的要求，更是在金税四期整个征管体系下，对于大企业税务管理不断精细化的要求。税务机关的征管工作将在发票数据层面进一步深化针对特定业务交易、业务上下游、交易对象和交易内容的税务分析，关键是这些措施必然是在发票交易层面，而不是汇总项目数据层面去开展的。企业端不做好业、财、税、票一体化的衔接，企业税务管理人员对自身的认知甚至会比税务机关更不清晰。

毕马威KPMG